一年一度，财务人员最忙的就是年末的这段时间了，为了大家能顺利渡过这段时间，完成年末的有关会计事项，如实反映企业资产、负债及经营收益情况，现将年末结算应关注事项列举如下：
一、对账和查账
     1、认真核对总账与各明细账，核对财务报表与总账及相关明细账；做手工账的要全面核对，做电脑账的要重点核对固定资产、累计折旧、原材料、库存商品等总账与对应模块的明细账，对核对不符的要查明原因予以调整：
     对于漏登总账或明细账的予以补登； 
     对于登错数据或汇总计算错误的，在不影响财务报表数据的情况下予以划线更正； 
     对于财务报表与总账及相关明细账数据不符的，要以报表数据为准更正有关总账及相关明细账数据，并将差异调整当月数据； 
     对于电脑账中固定资产、累计折旧、原材料、库存商品等总账与对应模块的明细账不符的，应在相应模块中予以调整，跨年度的考虑重新初始化。
     2、检查现金日记账，对年末现金余额过大，与实际库存现金不符的应予以调整。一般在超过10万元以上的可视为过大，可通过借款给非股东个人的方式调整。 
     3、检查银行存款余额与对帐单是否相符，如果不符，应查明原因填列银行存款余额调节表，对非因未达账项原因导致的数据不符应予以调整。 
     4、检查应收账款、应付账款、其他应收款（不超注册资本50%）、其他应付款、预收账款、预付账款等往来明细账，对余额中的尾数进行账务处理：作一份往来尾数明细表，将其净额转入“管理费用-其他”科目；对长期挂账（三资企业2年以上，内资企业3年以上）的余额，无发生额的明细科目，应与对方核对，并将核对结果报公司管理层批准后作账务处理：分别作坏账损失或营业外收入。该坏账损失要报主管税局批准方可所得税前列支。 
     5、检查在建工程明细账，已完工使用但未结转至固定资产的工程项目，应会同有关部门出具设备完工验收报告，并据以结转至固定资产科目。 
     6、检查原材料、库存商品等存货明细账，对存在数量负结存、有数量无金额、有金额无数量的情况，应查明原因分别进行账务处理： 
     对于漏入原材料暂估的、产成品入库的予以补入； 
     对于多领用原材料的、多结转产成品成本的予以冲销； 
     对于因暂估入账价值与发票价格不符导致的有数量无金额或有金额无数量的情况，可通过退库再领用的方式予以调整； 
     7、检查固定资产及累计折旧明细账，对存在残值计提比例不对、折旧年限估算错误等导致固定资产累计折旧计算不符合税法要求的，应予以调整。 
     8、检查银行存款外币结算户、资本金户，应收账款、应付账款，预收账款，实收资本，境外往来户等应设置复币核算的账户，对存在原币种入账错误、漏记原币金额等情况应予以调整。
     9、检查其他应收款（待摊费用）、长期待摊费用等明细账，对本年应摊销金额未摊销的，摊销金额不正确的应予以调整。对开办费未于企业开始经营的当月一次摊销的予以调整。
     10、检查其他应付款（预提费用）明细账，对年末余额超过上月水平或本年实际平均数的予以冲销，不足部分予以补提。 
     11、检查应交税金-应交增值税明细账，将其与增值税纳税申报表对应栏目数据进行核对，若有不符的应查明原因分别进行账务处理： 
      对因认证上月未认证已记入其他应收款科目的进项税额未转入进项税额明细科目或因已记入进项税额科目但未认证抵扣的进项税额导致的进项税额金额不符的，应作补入或冲销处理；
对因已申报未进行账务处理或已进行账务处理漏申报销售废料的销项税额导致的销项税额金额不符，应作补入或补申报处理； 
对因已认证抵扣的进项税额后经税局审核不予抵扣，未通过进项税额转出科目处理的导致进项税额和进项税额转出科目与增值税纳税申报表数据不符的，应通过红字冲销的方式调整为正确的会计科目； 
对因应收出口退税未作账务处理或放弃出口退税未作账务处理导致出口退税科目与增值税纳税申报表数据不符的，应作补入处理；
对其他因填制会计凭证时误用会计科目导致各明细账与增值税纳税申报表数据不符的，应通过红字冲销的方式调整为正确的会计科目。 
     12、检查应交税金-应交企业所得税及企业所得税明细账，对已缴纳未计提的季度预缴企业所得税应予以补提。
     13、检查应付工资明细账，对其期末余额大于或小于12月份应发工资数额的，应作冲销或补提处理。 
     14、检查应付福利费明细账，对属于按工资总额的14%计提福利费的，其结存的余额应予以冲销，年末无余额。（现福利费按实际发生入账，未计提） 
     15、检查主营业务收入及主营业务成本明细账，关注收入、成本、费用的合理配比，对成本倒挂或内、外销毛利异常的，应查明原因分别进行账务处理：
对因成本计算原因如材料费用的分摊、人工费及制造费用的分配、入库产成品数量的计算等导致成本倒挂或内、外销毛利异常的，应重新计算成本，并将差异调整当月主营业务成本；
对非因成本计算原因导致成本倒挂或内、外销毛利异常的，应出具成本分析报告，报公司管理层作经营决策的依据； 
对未按实际价格申报出口导致成本倒挂的，建议调整出口收入差价。 
     16、核对免抵退系统中的进、出口总值与财务账中的进口材料、出口销售收入总额，对存在差异的应查明原因分别进行处理。若企业本年有调整价差收入免抵退系统中未申报的，应在12月份以虚拟出口报关单的方式录入免抵退系统。
     17、检查上年年度审计调整分录是否进行账务处理，尚未进行账务处理的应予以处理。所得税汇算清激补缴税款处理是否作以前年度损益调整记入未分配利润，对调整处理结果是否正确请再次确认。

二、组织盘点

     1、编制盘点计划，对公司现金、存货、固定资产进行年终盘点 ；
     2、组织人员进行实物、实地盘点：
     监盘出纳库存现金，编制现金盘点表。
        对存货和固定资产，会计人员可全程参与盘点，也可重点抽盘，视企业具体情况而定
     3、编制存货和固定资产盘点表，报公司管理层审核。对盘点差异，按公司管理层批准意见进行账务处理。一般在年度结账前完成，若无法完成也可下年度1月份内完成；
     4、对于出现账面存货金额大于企业实存金额过大的情况，建议编制分析报告报公司管理层尽快处理。
三、结账前应完成的业务
     1、进行料值抵扣的账务处理：将全年未抵扣的料值按“出口收汇进料加工批次核销信息登记表”中进口信息栏金额按当月汇率折成计账本位币，进行应收账款、应付账款外币往来户对冲；
     2、进行年末调汇的账务处理：用12月31日汇率对银行存款外币结算户、银行存款资本金户、应收账款外币户、应付账款外币户、短期借款外币户、长期借款外币户等进行年末调汇的账务处理。实收资本账户不得进行调汇；
     3、 进行增值税进项税额的累算调整：按国税局要求填制的“进项税额累算调整表”中计算的进项税额转出金额，进行进项税额转出的账务处理；
《增值税进项税额累算调整表》填表说明
     1、表中各月的第1、2、3、4、7栏：根据当月《增值税纳税申报表》的对应栏次内容填写。
     2、表中各月的第5栏，根据如下公式计算得出：
表中各月的第5栏=对应月份（第2栏+第3栏）/（第1栏+第2栏+第3栏+第4栏）
第5栏应准确到小数点后四位数,如:99.9999%。
     3、表中各月的第7栏填写对应月份能准确划分予以抵扣的进项税额。如：同时用于应税与免税项目的固定资产的进项税额、取得海关完税凭证上所列明的增值税税额等。
《增值税进项税额累算调整表》填表说明
     4、表中各月的第8栏=对应月份的第9、10、11三栏之和，如企业各月未按下述第5-7点公式计算转出进项的，则必须根据企业当月《增值税纳税申报表》实际申报的“进项税额转出”数据填列。
     5、表中各月的第9栏填写对应月份能准确划分转出的进项税额。
     6、表中各月的第10栏：根据当月《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的“免抵退税不得免征和抵扣税额”填写。
《增值税进项税额累算调整表》填表说明
     7、表中各月的第11栏：每月企业应按如下公式计算填列：
     每月取得无法准确划分需按比例计算转出的进项税额=当月取得的无法准确划分的进项税额*（当月申报免税销售收入+当月申报的按简易征收办法征税货物销售收入）/当月申报的全部销售收入，即=（第6栏-第7栏-第9栏）*第5栏。
     8、“本年累算”的第5栏=（“本年合计”的第2栏+第4栏）/(“本年合计”的第1栏+第2栏+第3栏+第4栏）。
《增值税进项税额累算调整表》填表说明
     9、“本年累算”的第12栏=（“本年合计”的第6栏-第7栏-第9栏）*“本年累算”的第5栏。
     10、“本年累算”的第13栏=“本年累算”的第12栏-“本年合计”的第11栏。
     注意：1、《调整表》一式两份于申报期内随报表上报，并附全年各月份增值税主表及附表二；固定资产抵扣情况表，各企业必须于所属期2013年12月的报表中作出调整。
     2、来料加工企业应以发生的来料加工费收入对应的出口货物人民币总值占全部销售收入的比例参与计算抵扣进项税额及进行年终累算调整。
     4、 进行应交增值税明细账本年累计发生额的结转：应交增值税明细账仅保留期末留抵税额，其他项目累计余额互转结清；
     5、计提四季度应纳企业所得税额； 
     6、将本年利润结转到“利润分配--未分配利润”科目。 
     7、初步进行会计与税法差异估算。
     1、检查工资、福利费列支是否超过标准列支。
     2、检查业务招待费、广告费、宣传费是否超标列支。
     3、检查捐赠支出是否符合规定，有无超标。
     4、检查利息支出是否高于同期商业银行贷款利率水平。
     5、检查固定资产折旧是否高于税法规定的折旧标准。
     6、检查无形资产、待摊费用、长期待摊费用摊销是   否高于税法规定。
     7、检查预提费用计提是否超过实际应付数。
     8、不合法凭证的纳税调整。
     9、其他纳税调整项目。
     8，国税，地税，财政局报表上传及纸质报表上交
     1，国税在1月上传2013全年财务报表，其中内资企业在1月上交全年度纸质增值税报表，财务报表。
     2，地税在1月上传2013全年财务报表，企业在1月上交7-12月纸质报表封面，申报表，财务报表。
     3，各外资企业记账人员，请确认财政局申报系统，各季度财务报表有无上传。
四、电脑账的年结、新账套的启用及账册的打印
     1、 电脑账的年结工作在完成上述工作后，进行账套的备份，然后就可进行年结了；
     2、启用新账套应对上年账套中存在问题予以修正： 
          对未严格按照《小企业会计准则》设置的会计科目，应予以修正。

     对应设置复币核算而末设置复币核算的账户，应于1月份做账前调整为双币核算。  
     对会计报表未采用新制度财务报表的应予修正，页脚应有财务主管、制表人。并注意报表排版效果，做到美观、对称。
     3、电脑账册的打印
     在打印前应将页面排好，应讲究美观，靠装订的一边为2厘米，其他各边应对称，在进行页面设置时，千万不要忘记表格名称输入。 
     总分类账逐个科目打印，不得连打。 
     借贷式明细账不要打印存货中的科目、费用类科目、固定资产及累计折旧科目、应交增值税明细账、开办费。借贷式明细账应纵向打印，如果为双币账的则横向打印。
     数量金额式明细账分为原材料、产成品等，应横向打印。 
     多栏式账簿有费用明细账、应交增值税明细账、生产成本明细账、固定资产及累计折旧明细账，长期待摊费用—开办费，应横向打印；可选用Arial Narrw字体。
     每一本账簿应有封面、账簿启用表、目录 、页码等，并加盖公章和贴印花税票，将印花税票划销。
五、手工账的年结及新账的启用
     1、手工账的年结：
     对总账中的所有会计科目应填列“本年合计”金额，并在其行次下面用红笔划双红线，以示年结。对有余额应结转至下年的，应在其下填列“结转下年”金额。
     对各明细账除往来明细账外都应填列“本年合计”金额，并在其行次下面用红笔划双红线，以示年结。对有余额应结转至下年的，应在其下填列“结转下年”金额。
     对各往来明细账可填列“年末余额”金额，并在其行次下面用红笔划双红线，以示年结。对有余额应结转至下年的，应在其下填列“结转下年”金额。
     2、新账的启用：
     填写账簿启用表，并加盖公章和
     贴印花税票，并将印花税票划销。 
     严格按照《小企业会计准则》设置总账科目和各明细账科目，明细账的设置可根据企业实际使用情况设置。
     账簿的登记，凡上年有余额要结转至本年的，账簿的第一行应填列“上年结转”金额，将上年账簿中对应科目余额填写至本年；上年无余额的可不填写。
六、联合年检关注的问题
     1、关注联合年检的时间，要按时参加各部门的联合年检。
     2、关注联合年检所需提供给各部门的资料，对应由企业提供的有关资料和填写的报表，应及时准备和准确填写；对应由会计师事务所出具的审计报告、验资报告等外部资料，应积极配合完成。
     3、对于注册资本未按期出足的，应提醒公司管理层及时出齐注册资本，对实收资本前三个月未达20%二年内未达到注册资本100%以上的企业，工商局不予通过年检。